Kaip apskaičiuoti GPM nuo nuomos — klausimas, kuris nuo 2026 m. tapo sudėtingesnis nei anksčiau. Lietuvoje įsigaliojus naujai progresinei gyventojų pajamų mokesčio sistemai, nuomos pajamų apmokestinimas priklauso ne tik nuo pasirinkto būdo, bet ir nuo bendros metinės pajamų sumos. Neteisingai pasirinkus apmokestinimo variantą, galima permokėti šimtais eurų per metus.
Trys nuomos pajamų apmokestinimo būdai Lietuvoje
Nuomojant gyvenamosios ar komercinės paskirties patalpas, galima rinktis vieną iš trijų variantų: mokėti 15 % GPM nuo visos nuomos sumos, įsigyti verslo liudijimą su fiksuotu mokesčiu arba registruoti individualią veiklą pagal pažymą. Kiekvienas būdas turi skirtingą formulę, tarifą ir apribojimus.
Prieš skaičiuojant, kaip apskaičiuoti GPM nuo nuomos konkrečiu atveju, būtina atsakyti į kelis klausimus: kam nuomojate (gyventojui ar įmonei), kiek pajamų gaunate per metus ir ar turite reikšmingų išlaidų, susijusių su nuomojamu turtu.
Kaip apskaičiuoti GPM nuo nuomos mokant 15 % tarifą
Tai paprasčiausias variantas, nereikalaujantis jokios registracijos. Nuomotojas gauna pajamas, deklaruoja jas metinėje GPM311 deklaracijoje ir sumoka 15 % GPM iki kitų metų gegužės 1 d. Pagal GPMĮ 6 str. 2 dalį, pajamų ne iš darbo santykių suma, neviršijanti 12 VDU, apmokestinama 15 % pajamų mokesčiu .
Formulė paprasta: GPM = nuomos pajamos × 15 %. Pavyzdžiui, jei per metus gavote 6 000 € nuomos pajamų, GPM = 6 000 × 0,15 = 900 €. Jokių leidžiamų atskaitymų — nei remonto, nei komunalinių — atimti negalima. Mokestis skaičiuojamas nuo visos gautos sumos.
Kai nuomininkas yra juridinis asmuo (įmonė), situacija kitokia. Įmonė privalo pati išskaičiuoti 15 % GPM ir pervesti į biudžetą — tai vadinamosios A klasės pajamos. Nuomotojui mokėti nereikia, tačiau deklaruoti metinėje deklaracijoje vis tiek privaloma.
12 VDU riba ir progresiniai tarifai nuo 2026 m.
Nuo 2026 m. sausio 1 d. galioja nauja taisyklė: ne iš darbo santykių pajamų dalis, neviršijanti 12 VDU (2026 m. — 27 745,80 €), apmokestinama 15 % tarifu, o viršijanti dalis — pagrindiniais 20, 25 ar 32 % tarifais . Tai reiškia, kad jei nuomos pajamos per metus viršija 27 745,80 €, viršijančiai daliai bus taikomas didesnis tarifas.
Praktiškai tai liečia nedidelę dalį nuomotojų — tuos, kurie nuomoja kelis objektus ir gauna dideles pajamas. Daugumai, gaunančių iki kelių šimtų eurų per mėnesį iš vieno buto, 15 % tarifas išlieka nepakitęs. Tačiau žinoti, kaip apskaičiuoti GPM nuo nuomos viršijus šią ribą, svarbu planuojant mokesčius iš anksto.
Nuomos apmokestinimas su verslo liudijimu
Verslo liudijimas — tai fiksuoto dydžio mokestis, kurį nustato savivaldybė, kurioje yra nuomojamas turtas. Veiklos kodas nuomai — 051 (gyvenamosios paskirties patalpų nuoma). Fiksuoto dydžio pajamų mokesčiu gali būti apmokestinamos 50 000 € per mokestinį laikotarpį neviršijančios pajamos, gautos veiklą vykdant su verslo liudijimu .
Skirtingose savivaldybėse mėnesinis verslo liudijimo tarifas svyruoja nuo maždaug 20 iki 60 €. Vilniuje ir Kaune tarifai aukštesni, mažesnėse savivaldybėse — žemesni. Tai reiškia, kad kaip apskaičiuoti GPM nuo nuomos su verslo liudijimu — tiesiog sumokėti fiksuotą sumą, nepriklausomai nuo gautų pajamų dydžio.
Tačiau yra svarbių apribojimų. Su verslo liudijimu galima nuomoti tik gyvenamosios paskirties patalpas ir tik fiziniams asmenims — ne įmonėms. Viršijus 50 000 € per metus, viršijanti dalis, neviršijanti 12 VDU (2026 m. — 27 745,80 €), apmokestinama 15 % tarifu, o likusi dalis įskaičiuojama į metinę pajamų sumą pagal pagrindinius GPM tarifus. Be to, verslo liudijimo turėtojas privalo mokėti PSD ir VSD įmokas „Sodrai”.
Individuali veikla — kada tai apsimoka nuomotojui
Trečias variantas — registruoti individualią veiklą pagal pažymą. Pagrindinis privalumas: galima atimti leidžiamus atskaitymus — arba 30 % nuo pajamų be jokio pagrindimo, arba faktines išlaidas su dokumentais. Tai ypač aktualu tiems, kas patiria didelių remonto ar komunalinių išlaidų.
Pavyzdžiui, jei per metus gavote 12 000 € nuomos pajamų ir naudojate 30 % atskaitymą: apmokestinamosios pajamos = 12 000 × 0,70 = 8 400 €. Kaip apskaičiuoti GPM nuo nuomos tokiu atveju? Individualios veiklos apmokestinamosioms pajamoms iki 20 000 € per metus taikomas efektyvus 5 % tarifas dėl mokesčio kredito, o iki 35 000 € tarifas proporcingai didėja iki 15 % . Taigi nuo 8 400 € GPM su kreditu siektų tik apie 420 €.
Tačiau individuali veikla turi ir trūkumą — privalomos VSD ir PSD įmokos „Sodrai”, kurios gerokai padidina bendrą mokestinę naštą. Todėl šis variantas finansiškai naudingas tik tada, kai nuomos pajamos pakankamai didelės arba remonto išlaidos reikšmingos.
Praktinis palyginimas: kuris būdas taupo daugiausiai
Tarkime, per metus gaunate 7 200 € nuomos pajamų (600 € per mėnesį). Mokant 15 % GPM — sumokėsite 1 080 €. Su verslo liudijimu Vilniuje — apie 600–700 € per metus (fiksuotas mokestis + Sodros įmokos). Su individualia veikla ir 30 % atskaitymu — GPM tik apie 252 €, bet prie jo prisideda Sodros įmokos.
Jei nuomojate vieną butą gyventojui ir neturite didelių išlaidų — verslo liudijimas dažniausiai naudingiausias. Jei nuomojate įmonei arba komercinį objektą — verslo liudijimas netinka, lieka 15 % GPM arba individuali veikla. Kaip apskaičiuoti GPM nuo nuomos optimaliai — priklauso nuo konkrečios situacijos.
GPM nuo nuomos deklaravimas ir mokėjimo terminai
Nuomos pajamos deklaruojamos metinėje GPM311 deklaracijoje per VMI Elektroninio deklaravimo sistemą (EDS). Mokestį reikia sumokėti iki kitų metų gegužės 1 d. — pavyzdžiui, 2026 m. pajamų GPM mokamas iki 2027 m. gegužės 1 d. Pavėlavus VMI pradeda skaičiuoti delspinigius.
VMI dažnai paruošia preliminarią deklaraciją su jau užpildytais duomenimis. Tačiau nuomos pajamas, gautas iš fizinių asmenų (B klasės), reikia įrašyti pačiam — sistema jų automatiškai neužpildo. Daugiau informacijos apie deklaravimo tvarką rasite VMI oficialiame puslapyje.
Prieš deklaruodami įsitikinkite, kad pasirinkote teisingą apmokestinimo būdą. Neteisingai apskaičiavus GPM nuo nuomos pagal vieną formulę, kai realiai taikoma kita — galite gauti VMI pranešimą apie mokestinę nepriemoką.
