Individualios veiklos mokesčiai Lietuvoje nuo 2026 metų tapo viena dažniausių diskusijų temų tarp savarankiškai dirbančių asmenų. Individuali veikla pagal pažymą išlieka viena populiariausių savarankiško darbo formų Lietuvoje. Tačiau nuo 2026 m. daugelis žmonių pastebi, kad jų galutinė mokesčių našta yra didesnė nei tikėtasi, net kai pajamos smarkiai nepadidėjo.
Norint suprasti, kaip apskaičiuojami individualios veiklos mokesčiai, pirmiausia būtina aiškiai apibrėžti, kas laikoma individualia veikla pagal Lietuvos mokesčių teisę.
Ką reiškia individuali veikla pagal Lietuvos mokesčių įstatymus
Individuali veikla pagal pažymą taikoma fiziniams asmenims, kurie vykdo ekonominę veiklą neįsteigę juridinio asmens. Pajamos iš tokios veiklos priskiriamos B klasės pajamoms ir apmokestinamos po metinės deklaracijos pateikimo. Pagrindinis principas paprastas: mokestis skaičiuojamas nuo pelno, o ne nuo pajamų.
Didžiausi pokyčiai, susiję su individualios veiklos mokesčiais, nuo 2026 m. atsispindi gyventojų pajamų mokesčio apskaičiavimo tvarkoje.
Progresyvus gyventojų pajamų mokestis keičia pelno apmokestinimo būdą
Nuo 2026 m. iš individualios veiklos gautas pelnas apmokestinamas progresiniu gyventojų pajamų mokesčiu. Tai taikoma grynajam pelnui, apskaičiuotam kaip pajamos atėmus leistinas išlaidas.
Jei metinis pelnas neviršija 20 000 EUR, taikomas 5 % mokesčio tarifas. Kai pelnas viršija šią ribą, efektyvus mokesčio tarifas palaipsniui didėja, kol pasiekia 20 %, kai suma yra 42 500 EUR ir daugiau. Šis mechanizmas reiškia, kad didesnės pajamos automatiškai lemia didesnę bendrą mokesčių naštą.
Būtent dėl šios priežasties individualios veiklos mokesčiai daugeliui tampa netikėta finansine našta, jei pelno augimas nėra kruopščiai suplanuotas.
Kodėl didesnės pajamos nereiškia proporcingo pajamų augimo
Daugelis savarankiškai dirbančių asmenų tikisi, kad mokesčiai didės tiesiškai. Praktiškai progresinis apmokestinimas reiškia, kad papildomos pajamos gali būti apmokestinamos didesniu tarifu nei ankstesnės pajamos, todėl sumažėja grynoji augimo nauda.
Svarbi individualios veiklos mokesčių dalis, kuri dažnai nuvertinama, yra privalomos socialinio draudimo įmokos.
Socialinio draudimo įmokos išlieka atskira prievole
Individuali veikla taip pat sukelia privalomas socialinio draudimo įmokas. Jas sudaro privalomojo sveikatos draudimo ir valstybinio socialinio draudimo įmokos, kurias administruoja „Sodra“.
Privalomojo sveikatos draudimo įmokos
2026 m. privalomojo sveikatos draudimo įmokos mokamos kaip fiksuota 80,48 EUR mėnesinė suma. Ši prievolė taikoma net ir tais mėnesiais, kai negaunama pajamų, nebent asmuo yra apdraustas per darbą ar kitą kvalifikacinę veiklą.
Valstybinio socialinio draudimo įmokos
Valstybinio socialinio draudimo įmokos skaičiuojamos nuo apmokestinamojo pelno. Bendras pensijų, ligos ir susijusio draudimo tarifas yra maždaug 12,52 %, o su pajamomis susietas sveikatos draudimas prideda dar 6,98 %. Kartu tai sudaro faktinę įmoką, artimą 19,5 % deklaruotos bazės.
Svarbi individualios veiklos mokesčių dalis, kuri dažnai nuvertinama, yra privalomos socialinio draudimo įmTai reiškia, kad socialinės įmokos sudaro reikšmingą individualios veiklos mokesčių dalį, kurią būtina įtraukti į kainodarą.
Augant apyvartai, individualios veiklos mokesčiai gali padidėti dar labiau dėl atsirandančios PVM prievolės.
Pridėtinės vertės mokestis tampa aktualus anksčiau nei tikėtasi
Pridėtinės vertės mokesčio registracija privaloma, jei apyvarta per pastaruosius dvylika mėnesių viršija 45 000 EUR. Tai taip pat taikoma įsigyjant prekes iš kitų ES šalių, viršijančių įstatymų nustatytą ribą.
Standartinis PVM tarifas Lietuvoje išlieka 21 %, o tam tikroms prekėms ir paslaugoms taikomi lengvatiniai 5 % arba 12 % tarifai. Užsiregistravus, PVM prievolės taikomos neatsižvelgiant į pelno maržas.
Galutinis individualios veiklos mokesčių dydis paaiškėja tik pateikus metinę pajamų deklaraciją.
Metinė deklaracija lemia tikrąjį mokestinį rezultatą
Visos individualios veiklos pajamos turi būti deklaruojamos kasmet GPM308 formoje, pateikiant Valstybinei mokesčių inspekcijai iki kitų metų gegužės 1 d. Mokesčiai apskaičiuojami pagal deklaruotą pelną, o ne pagal pinigų srautų laiką.
Individuali veikla, palyginti su verslo liudijimu
Verslo liudijimas gali atrodyti paprastesnis, nes jis susijęs su fiksuotu, iš anksto sumokėtu mokesčiu. Tačiau jis prieinamas tik konkrečiai veiklai ir gali tapti nepalankus, kai pajamos išauga arba išlaidos yra didelės.
Planuojant veiklą svarbu suprasti, kad individualios veiklos mokesčiai susideda ne iš vieno mokesčio, o iš kelių tarpusavyje susijusių prievolių.
Dažniausia savarankiškai dirbančių asmenų klaida
Dažniausia klaida – dėmesys tik pajamų mokesčiui, ignoruojant socialinio draudimo įmokas. Iš tikrųjų šie mokėjimai dažnai sudaro didesnę bendros mokesčių naštos dalį nei pats gyventojų pajamų mokestis.
Kiek iš tikrųjų kainuoja individuali veikla 2026 m.
Sudėjus visus įsipareigojimus tampa aišku, kad individualios veiklos mokesčiai 2026 m. apima ne tik gyventojų pajamų mokestį, bet ir PSD, VSD bei galimą PVM prievolę. Galutinė našta labai priklauso nuo pelno lygio, išlaidų struktūros ir draudimo statuso.
Šių elementų supratimas iš anksto padeda išvengti nemalonių staigmenų deklaravimo metu.
Ar jūsų dabartinė kainodara ir išlaidų struktūra yra pakankama, kad padengtų šiuos mokesčių įsipareigojimus nesumažinant jūsų grynųjų pajamų?
