Individuali veikla ar verslo liudijimas — šis klausimas 2026 m. tapo dar aktualesnis. Nuo sausio 1 d. įsigaliojusi mokesčių reforma pakeitė individualios veiklos apmokestinimą iš esmės: įvestas progresinis GPM, padidintos Sodros įmokų bazės, o verslo liudijimo pajamų riba pakilo iki 50 000 eurų. Pasirinkimas tarp šių dviejų formų dabar tiesiogiai priklauso nuo pajamų lygio, klientų tipo ir veiklos pobūdžio.
Individuali veikla ar verslo liudijimas — kuo skiriasi šios formos
Abi formos leidžia dirbti savarankiškai be juridinio asmens steigimo. Nei viena nesuteikia ribotos atsakomybės — abiem atvejais atsakote visu asmeniniu turtu. Tačiau esminis skirtumas slypi mokesčių skaičiavimo principuose ir veiklos apribojimuose.
Individuali veikla pagal pažymą — lankstesnė forma, kur mokesčiai skaičiuojami nuo faktinio pelno. Galima dirbti su bet kokiais klientais (fiziniais ir juridiniais asmenimis), samdyti darbuotojus, išrašyti PVM sąskaitas faktūras. Vykdyti galima bet kokią įstatymu nedraudžiamą veiklą pagal EVRK klasifikatorių.
Verslo liudijimas (patentas) — paprastesnė forma su fiksuotu mokesčiu iš anksto. Tačiau veiklų sąrašas ribotas — tik VMI patvirtintos rūšys, nuo 2026 m. susietos su EVRK 2.1 klasifikatoriumi. Daugeliu atvejų dirbti galima tik su fiziniais asmenimis. Pagal GPMĮ 6 str., verslo liudijimas negalioja buhalterijai, teisinėms ar medicinos paslaugoms.
GPM mokesčiai 2026 m. — pagrindinis skirtumas tarp individualios veiklos ir verslo liudijimo
Būtent mokesčiai yra ta sritis, kur reikia spręsti: individuali veikla ar verslo liudijimas. 2026 m. mokesčių reforma padarė esminių pokyčių.
Individualios veiklos pajamoms taikomas progresinis GPM. Jei apmokestinamosios pajamos (atėmus 30 % fiksuotą atskaitą arba faktines išlaidas) neviršija 20 000 eurų — taikomas 5 proc. tarifas. Nuo 20 000 iki 42 500 eurų tarifas palaipsniui auga iki 20 proc. dėl mokesčio kredito mechanizmo. Viršijus 42 500 eurų ribą, individualios veiklos pajamos patenka į bendrą progresinę sistemą su 20, 25 ir 32 proc. GPM tarifais.
Verslo liudijimo turėtojas moka fiksuotą GPM iš anksto. Jo dydis priklauso nuo savivaldybės ir veiklos rūšies — nuo keliolikos iki kelių šimtų eurų per metus. Pagal GPMĮ 6 str. pakeitimus (Nr. XV-343), nuo 2026 m. verslo liudijimo pajamų riba — 50 000 eurų (anksčiau buvo 45 000 eurų). Viršijus šią sumą, likusi dalis apmokestinama kaip individualios veiklos pajamos pagal progresinę skalę.
Išlaidų atskaitymas — tik individualiai veiklai
Dirbant su individualios veiklos pažyma, galima rinktis vieną iš dviejų būdų: automatiškai nurašyti 30 proc. pajamų kaip išlaidas arba deklaruoti faktines dokumentuotas išlaidas. Verslo liudijimo turėtojams tokia galimybė nenumatyta — tai reikšmingas niuansas, ypač kai veikla reikalauja didelių investicijų į medžiagas ar įrangą.
Sodros įmokos 2026 m. — kiek moka kiekviena forma
Privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmoka abiem formoms vienoda — 80,48 eurų per mėnesį. Tačiau VSD (valstybinis socialinis draudimas) skaičiuojamas skirtingai, ir čia svarbu teisingai apsispręsti: individuali veikla ar verslo liudijimas.
Individualios veiklos vykdytojai VSD moka nuo 90 proc. apmokestinamųjų pajamų. Tarifas — 12,52 proc. (be papildomo pensijų kaupimo) arba 15,52 proc. (su kaupimu). Kuo didesnės pajamos, tuo didesnė absoliuti VSD suma.
Verslo liudijimo turėtojai VSD moka nuo MMA — 15,7 proc. Vieno mėnesio VSD įmoka be pensijų kaupimo — 90,51 eurų, su kaupimu — 121,65 eurų. Tai fiksuota suma, nepriklausanti nuo realių pajamų. Mažiau uždirbantiems tai gali būti palyginti brangu, o daugiausiai uždirbantiems — pranašumas.
Klientų apribojimai ir apskaita — praktiniai skirtumai
Renkantis tarp individualios veiklos ar verslo liudijimo, svarbu įvertinti ir kasdienę veiklos logiką. Su individualios veiklos pažyma galima dirbti su bet kokiais klientais ir samdyti darbuotojus pagal darbo sutartį. Apskaita sudėtingesnė — reikia vesti pajamų ir išlaidų žurnalą, kiekvienam klientui išrašyti sąskaitą faktūrą.
Su verslo liudijimu situacija kitokia. Dauguma veiklų leidžia dirbti tik su gyventojais. Juridiniams asmenims parduotų prekių ar paslaugų pajamos negali viršyti 4 500 eurų per metus. Dirbti gali tik liudijimo turėtojas ir vienas šeimos narys. Apskaita minimali — užtenka pajamų-išlaidų žurnalo ir kasos aparato kvito.
Registracija abiem atvejais atliekama per VMI Mano VMI sistemą. Individualios veiklos pažyma išduodama tą pačią dieną ir galioja neribotai. Verslo liudijimas išduodamas per 4 darbo dienas, galioja nuo 1 dienos iki 1 kalendorinių metų.
Kada rinktis kurią formą — praktiniai scenarijai
Vilniaus programuotojas, dirbantis su trimis užsienio klientais ir gaunantis 3 500 eurų per mėnesį, turėtų rinktis individualią veiklą pagal pažymą. Jo klientai — juridiniai asmenys, pajamos viršija 42 000 eurų per metus, reikia PVM sąskaitų faktūrų. Verslo liudijimas tokiai veiklai netinka.
Kauno kirpėja, aptarnaujanti gyventojus ir per mėnesį uždirbanti 1 500 eurų, pigiau ir paprasčiau dirbs su verslo liudijimu. Fiksuotas GPM, minimali apskaita, Sodros įmokos nuo MMA — o ne nuo 90 proc. pajamų.
Galima derinti abi formas vienu metu. Pagal GPMĮ 2 str., gyventojas gali turėti verslo liudijimą vienai veiklai (pvz., smulkus remontas gyventojams) ir individualios veiklos pažymą kitai (pvz., konsultacijos įmonėms). Tai leidžia optimizuoti mokesčius pagal klientų tipą.
Tačiau jei planuojate viršyti 50 000 eurų pajamų per metus, norite samdyti darbuotojus ne iš šeimos ar jūsų veiklos nėra VMI sąraše — verslo liudijimas netinka. Tokiu atveju individuali veikla ar verslo liudijimas nėra klausimas — reikia individualios veiklos pažymos arba jau verta svarstyti mažosios bendrijos steigimą.
