Degalų kompensacija darbuotojui – viena dažniausiai klaidingai suprantamų sričių darbo santykiuose. Vieni įsitikinę, kad darbdavys privalo padengti visas kuro išlaidas, kiti net nežino, kad turi teisę į kompensaciją komandiruotės metu. Trečia grupė gauna fiksuotą sumą „už benziną” ir nesusimąsto, kad nuo jos gali būti skaičiuojami mokesčiai kaip nuo atlyginimo. Realybė sudėtingesnė – ir priklauso nuo to, kokiu pagrindu darbuotojas naudoja automobilį.
Komandiruotė – vienintelis atvejis, kai degalų kompensacija privaloma
Pagal DK 107 str. 2 d., darbdavys privalo kompensuoti komandiruotės metu darbuotojo patirtas papildomas išlaidas – transporto, nakvynės, degalų. Tai ne darbdavio gera valia, o tiesioginė pareiga. Jei darbuotojas į komandiruotę vyksta nuosavu automobiliu, kompensuojamos kuro išlaidos pagal nustatytas normas ir faktinę ridą, taip pat kelių mokesčiai ar kitos su automobiliu susijusios sąnaudos.
Tačiau VMI reikalauja skaičiuoti pagal faktiškai nuvažiuotą atstumą. Vien fiksuota norma „100 kilometrų” nepakanka – būtina turėti degalų pirkimo čekius ir sąskaitas faktūras. Be šių dokumentų darbdavys tiesiog negalės kompensuoti išlaidų, net jei to norėtų.
Asmeninis automobilis darbo reikmėms – kompensacija galima, bet su griežtomis sąlygomis
DK 31 str. numato, kad darbuotojo gauta kompensacija už asmeninių priemonių naudojimą darbe priskiriama neapmokestinamosioms pajamoms. Bet tik tada, kai įmonės apskaitos politikoje aiškiai nustatyta kompensacijos apskaičiavimo tvarka ir turto naudojimo sąlygos.
Svarbu: degalų sąnaudos turi būti kompensuojamos pagal faktines išlaidas, pateikus kvitus. VMI pozicija čia vienareikšmė – į fiksuotos kompensacijos sumą degalų įtraukti negalima. Jei darbdavys moka fiksuotą sumą be dokumentų, tokia kompensacija gali būti apmokestinta kaip darbo užmokestis – su GPM ir „Sodros” įmokomis.
Degalai kelionei į darbą ir iš darbo
Čia taisyklė griežta. Kai darbdavys apmoka darbuotojo kelionę į darbo vietą – pinigais ar natūra (pavyzdžiui, leisdamas naudoti įmonės kortelę degalinėje) – tokia suma laikoma darbuotojo pajamomis ir apmokestinama kaip darbo užmokestis.
Viena išimtis: jei darbuotojas naudoja įmonei priklausantį automobilį darbo funkcijoms ir tuo pačiu automobiliu važiuoja į darbą bei iš darbo, bet nenaudoja jo kitais asmeniniais tikslais – VMI tai nelaiko pajamomis natūra.
Mokestinės pasekmės: pajamos natūra ir konkretūs skaičiai
Kai darbuotojas naudoja tarnybinį automobilį asmeniniais tikslais, darbdavys privalo skaičiuoti pajamas natūra. Tarifas – 0,75 proc. automobilio tikrosios rinkos kainos per mėnesį, jei darbdavys apmoka ir degalus. Be degalų – 0,70 proc.
Kaip tai atrodo praktiškai? Tarkime, įmonės automobilio rinkos vertė sausio 1 d. yra 50 000 EUR ir darbdavys apmoka asmeniniais tikslais sunaudotus degalus. Pajamos natūra per mėnesį – 375 EUR (50 000 × 0,75 proc.). GPM nuo šios sumos – 75 EUR per mėnesį, papildomai prisideda ir „Sodros” mokesčiai. Per metus vien pajamos natūra sudaro 4 500 EUR.
GPM pokyčiai nuo 2026 m.
Nuo 2026 m. sausio 1 d. įsigalioja GPM įstatymo pakeitimai, keičiantys pajamų sumavimo ir apmokestinimo tvarką. Numatomas vidutinis darbo užmokestis 2026 m. siekia 2 304,5 EUR per mėnesį. Šie pokyčiai gali turėti įtakos bendrai mokestinei naštai, todėl konkrečias kompensacijų sumas verta peržiūrėti su buhalteriu.
Automobilio nuoma iš darbuotojo – labiausiai rizikinga schema
Tai sandoris, kurio VMI vertina itin kritiškai. Jei įmonė negali įrodyti ekonominio pagrįstumo, visos nuomos pajamos gali būti pripažintos darbo užmokesčiu, o sunaudoti degalai – pajamomis natūra. Papildoma mokestinė našta per mėnesį gali siekti apie 350 EUR, per metus – maždaug 4 200 EUR.
Alternatyva – panaudos sutartis. Bet ir čia yra niuansas: pagal panaudą degalus turėtų pirkti pati įmonė tiesiogiai, savo vardu ir sąskaita. Jei vietoj to darbdavys moka darbuotojui kompensaciją pinigais už sunaudotą kurą – tokia suma gali būti apmokestinama kaip darbo užmokestis.
Kilnojamojo pobūdžio darbas – kompensacijos nebėra
Nuo 2023 m. birželio 1 d. DK 144 str. 8 d. pripažinta netekusia galios. Anksčiau galiojusi kompensacija už kilnojamojo pobūdžio darbą, susijusį su kelionėmis ar važiavimu, panaikinta. Dabar tokiems darbuotojams darbdavys gali mokėti padidintą darbo užmokestį, bet jis apmokestinamas įprastai.
Jeigu darbo sutartyje vis dar numatyta tokia kompensacijų sąlyga – darbdavys negali jos vienašališkai pakeisti be darbuotojo raštiško sutikimo (DK 45 str. 1 d.). Tačiau tęsiant mokėjimą, nuo kompensacijos turės būti skaičiuojami mokesčiai kaip nuo darbo užmokesčio.
Elektromobiliai – naujas klausimas su specifinėmis VMI taisyklėmis
Elektromobilių krovimo išlaidų kompensavimas turi atskirą VMI reglamentavimą (2023-12-13 raštas Nr. R-4881). Pagrindinė taisyklė: jei darbdavys sudaro trišalę sutartį su darbuotoju ir elektros energijos tiekėju ir tiesiogiai apmoka tiekėjui už tarnybinio elektromobilio krovimą darbuotojo namuose – tai nelaikoma pajamomis natūra. Bet turi būti galimybė identifikuoti konkretų elektromobilį (VIN), įkrautą elektros kiekį (kWh) ir krovimo lokaciją.
Kai elektromobilis kraunamas įmonės teritorijoje ar viešose stotelėse ir darbdavys apmoka šias išlaidas – jos pripažįstamos įmonės veiklos sąnaudomis. Pajamos natūra skaičiuojamos pagal tą pačią 0,75/0,70 proc. schemą kaip ir vidaus degimo variklių automobiliams.
Elektros sunaudojimo normos
Įmonė privalo patvirtinti elektros sunaudojimo normas elektromobiliams, atsižvelgdama į gamintojo nurodytas normas ir veiklos specifiką. VMI rekomenduoja atlikti bandomąjį važiavimą ir pagal jo rezultatus nustatyti realias normas. GPS sekimo sistemos gali pakeisti tradicinius kelionės lapus ir palengvinti naudojimo kontrolę.
Dokumentavimas: kelionės lapai, GPS ir FR0521
Darbuotojai, važinėjantys tarnybiniais ar darbo reikmėms naudojamais automobiliais, turi pildyti kelionės lapus – juose nurodoma kelionės data, maršrutas, tikslas, nuvažiuotas atstumas ir sunaudotas kuras. Teisės aktai nenustato konkrečios formos – įmonė pati nusistato tvarką vidiniame dokumente. GPS sekimas gali būti alternatyva, bet negarantuoja, kad degalai sunaudoti būtent darbo reikmėms, todėl vidinis kontrolės mechanizmas vis tiek reikalingas.
Visos įmonės, naudojančios automobilius veikloje, privalo VMI teikti FR0521 deklaraciją – joje deklaruojamas kiekvienos transporto priemonės per metus sunaudotas degalų kiekis. Terminas – iki vasario 15 d. už praėjusius metus.
Ką reiškia visa tai praktiškai
Degalų kompensavimo taisyklės Lietuvoje nėra sudėtingos, bet jų nesilaikymas kainuoja. Komandiruotės atveju darbdavys privalo mokėti – tai DK 107 str. reikalavimas. Asmeninio automobilio naudojimas darbe leidžia gauti neapmokestinamą kompensaciją, bet tik su kvitais ir tik pagal šalių susitarimą. O kelionė į darbą nuosavu automobiliu darbdavio sąskaita – tai paprasčiausiai papildomas darbo užmokestis su visais mokesčiais.
Prieš susitariant dėl bet kurios degalų kompensavimo schemos – verta pasitikrinti su buhalteriu ir peržiūrėti VMI naujausius išaiškinimus. Kartais kelių šimtų eurų skirtumas per mėnesį priklauso ne nuo sumos, o nuo to, kaip ji įforminta.
