VMI individualios veiklos tikrinimas 2024 m. palietė 233 gyventojus, vykdančius individualią veiklą — jiems priskaičiuota 2,4 mln. eurų mokesčių suma. Nuo 2026 m. padidėjus individualios veiklos GPM tarifams, tikėtina, kad kontrolės veiksmai tik stiprės. Straipsnyje — kokiais būdais VMI tikrina, dėl ko dažniausiai pradedamas patikrinimas ir kaip pasiruošti.
Kokiais būdais vyksta VMI individualios veiklos tikrinimas
VMI taiko tris patikrinimo rūšis. Kompleksinis tikrinimas apima visus mokesčius — GPM, PVM, VSD ir PSD įmokas. Teminis patikrinimas koncentruojasi į vieną konkretų mokestį, pavyzdžiui, tik GPM ar tik PVM prievolių vykdymą. Operatyvus patikrinimas nėra skirtas mokesčių sumoms nustatyti — juo tikrinamas pareigų vykdymas: apskaitos tvarkymas, registracija, dokumentų saugojimas.
Pagal MAĮ 114–134 str., mokestinio patikrinimo metu VMI pareigūnai gali ne tik tirti dokumentus savo buveinėje, bet ir atvykti pas mokesčių mokėtoją. Tai reiškia, kad pareigūnas gali apsilankyti jūsų darbo vietoje ar patalpose, kuriose vykdote veiklą.
„Švelnioji” kontrolė — pranešimai prieš patikrinimą
Ne visada VMI individualios veiklos tikrinimas prasideda nuo formalaus patikrinimo. VMI nuolat stebi deklaruotus duomenis, lygina juos su trečiųjų šaltinių informacija ir vertina riziką. Taikant švelniąsias poveikio priemones, individualią veiklą vykdantiems gyventojams buvo išsiųsta 4 700 pranešimų, raginant atkreipti dėmesį į galimus mokestinius neatitikimus. Toks pranešimas — dar ne patikrinimas, bet signalas, kad VMI jūsų duomenis jau analizuoja.
Dėl ko VMI dažniausiai pradeda tikrinimą
Pagrindinė priežastis — per mažos deklaruojamos pajamos, kurios neatitinka trečiųjų šalių duomenų. VMI pateikia konkretų pavyzdį: automobilių remonto veiklą vykdantis gyventojas deklaravo vidutiniškai 100 € pajamų per mėnesį, nors pagal trečiųjų šalių duomenis įsigijo detalių už daugiau nei 20 000 €. Tokie neatitikimai automatiškai pakelia rizikos įvertinimą.
Kita dažna priežastis — banko sąskaitos ir deklaracijos nesutampa. VMI turi prieigą prie bankų teikiamų duomenų ir gali pastebėti, kad dalis pajamų nebuvo įtraukta į deklaraciją. Tai ypač aktualu dirbantiems su grynaisiais pinigais ar gaunantiems pajamas per platformas — Bolt, Wolt, Airbnb, Etsy, Vinted. VMI gauna šių platformų duomenis tiesiogiai.
Neregistruota individuali veikla
Jei mokestinio patikrinimo metu nustatoma, kad veikla atitiko individualios veiklos sampratą pagal GPMĮ, VMI gali inicijuoti registraciją ir priskaičiuoti mokesčius atgaline data. Vertinami ne tik sandorių skaičiai — pagal VMI leidinį „Individualios veiklos, vykdomos pagal pažymą, ypatumai”, būtina įvertinti visas aplinkybes: tęstinumą, ekonominės naudos siekimą, savarankiškumą.
Ką tikrina VMI individualios veiklos tikrinimo metu
Patikrinimo apimtis priklauso nuo jo rūšies, bet dažniausiai VMI vertina šiuos dalykus: pajamų deklaravimo teisingumą (ar visos pajamos deklaruotos ir sumos atitinka banko išrašus), sąnaudų pagrįstumą (jei taikomas faktinių išlaidų metodas — ar visos sąnaudos pagrįstos dokumentais ir susijusios su vykdoma veikla), PVM prievolių vykdymą (ar laiku registruotasi PVM mokėtoju viršijus 45 000 € ribą), apskaitos tvarką (ar pildomas pajamų-išlaidų žurnalas), VSD ir PSD įmokų mokėjimą Sodrai.
Atskiras dėmesys skiriamas sandoriams su susijusiais asmenimis — VMI vertina, ar individualios veiklos pajamos nėra užmaskuoti darbo santykiai. Tai ypač aktualu IT specialistams ir konsultantams, dirbantiems su vienu užsakovu.
Dažniausios klaidos, kurias pastebi VMI individualios veiklos tikrinimo metu
Neteisingai nurodytos apmokestinamosios pajamos — viena dažniausių problemų. Gyventojai netiksliai skaičiuoja leidžiamas atskaityti išlaidas arba klaidingai apskaičiuoja bendrąsias pajamas. Kita klaida — pajamų priskyrimas netinkamam laikotarpiui. Pajamos turi būti deklaruojamos pagal jų gavimo datą, ne pagal sąskaitos išrašymo dieną.
Nemažai gyventojų neįtraukia pajamų iš elektroninės prekybos platformų. Taip pat pasitaiko atvejų, kai nepateikiama metinė GPM311 deklaracija — nors pagal VMI reikalavimus ši deklaracija privaloma net jei individualios veiklos pajamų per metus negauta.
Baudos ir sankcijos — kuo gresia VMI individualios veiklos tikrinimas
Pagal Mokesčių administravimo įstatymą, už laiku nedeklaruotas ar nepakankamai deklaruotas pajamas skiriamos baudos nuo 10 % iki 50 % nesumokėtos mokesčio sumos — konkretus dydis priklauso nuo aplinkybių ir pažeidimo pobūdžio. Papildomai skaičiuojami delspinigiai už kiekvieną pavėluotą dieną.
Gavęs patikrinimo aktą, mokesčių mokėtojas turi teisę per 30 dienų pateikti rašytines pastabas — tai numatyta MAĮ 131 str. 1 d. Jei negalite sumokėti priskaičiuotų mokesčių laiku, galima kreiptis į VMI dėl mokestinės nepriemokos atidėjimo (iki 1 metų) arba išdėstymo (iki 5 metų).
Kaip pasiruošti ir sumažinti tikrinimo riziką
Geriausia apsauga nuo VMI individualios veiklos tikrinimo — tvarkinga apskaita nuo pirmos veiklos dienos. Pildykite pajamų-išlaidų apskaitos žurnalą, saugokite visus dokumentus bent 10 metų. Reguliariai tikrinkite, ar deklaruotos pajamos sutampa su banko išrašais — tai paprasčiausias būdas išvengti neatitikimų.
Deklaruokite visas pajamas, įskaitant gautas per platformas, grynaisiais ar iš užsienio klientų. Metinę GPM311 deklaraciją pateikite iki gegužės 2 d. — net jei pajamų nebuvo. Nuo 2026 m. pradžios galioja naujas reikalavimas: pagal pakeistą GPMĮ 35 str. 2 d., prieš pradedant vykdyti individualią veiklą, apie tai VMI reikia pranešti ne vėliau kaip prieš vieną darbo dieną. Daugiau informacijos apie individualios veiklos mokesčius rasite VMI svetainėje.
Nuo 2026 m. individualios veiklos GPM tarifai išaugo — minimalus tarifas nuo 15 % padidėjo iki 20 %, o didžiausioms pajamoms taikomi 25 % ir 32 % tarifai. Didesnė mokestinė našta reiškia ir didesnę VMI kontrolės motyvaciją, todėl tvarkyti apskaitą ir deklaruoti pajamas tiksliai 2026 m. yra ne pasirinkimas, o būtinybė.
